1. Soggetti interessati

• Devono utilizzare il modello i contribuenti che applicano gli ISA per il periodo d’imposta 2025 e intendono aderire alla proposta di CPB per il biennio 2026-2027.
• La proposta può essere elaborata ed eventualmente accettata anche da chi ha già aderito al CPB 2024-2025.

2. Termine di adesione

• La comunicazione di adesione deve essere trasmessa all’Agenzia delle Entrate entro il 30 settembre 2026.
• L’invio può avvenire in forma autonoma oppure congiuntamente al modello REDDITI 2026.
• Entro la stessa data è possibile anche revocare l’adesione.

3. Struttura essenziale del modello

4. Principali condizioni di accesso ed esclusione

• Il contribuente deve attestare di non avere debiti tributari oppure di aver estinto, nei termini, debiti tributari e contributivi complessivamente pari o superiori a 5.000 euro.
• Occorre attestare l’assenza di cause di esclusione, tra cui: omessa presentazione del modello REDDITI in uno dei tre anni precedenti, specifiche condanne tributarie o penalmente rilevanti, presenza di redditi esenti o esclusi oltre il 40%, passaggio al regime forfetario nel 2026, operazioni straordinarie o modifiche rilevanti della compagine sociale, nonché particolari ipotesi riferite a studi associati, STP e società tra avvocati.

5. Eventi straordinari

• Il modello richiede l’indicazione di eventuali eventi straordinari verificatisi nel 2026 prima dell’adesione.
• In presenza di sospensione dell’attività, il reddito e il VAP possono essere ridotti del 10%, 20% o 30%, a seconda della durata della sospensione.
• Le dichiarazioni relative a cause di esclusione ed eventi straordinari sono rese come dichiarazioni sostitutive e si perfezionano con la firma del rigo P10.

6. Dati contabili rilevanti

• Il reddito 2025 rilevante ai fini del CPB deve essere determinato secondo le regole ordinarie, escludendo alcune componenti straordinarie, come plusvalenze, sopravvenienze, minusvalenze, perdite su crediti, taluni redditi da partecipazione e la maxi deduzione assunzioni.
• Il reddito assoggettato a imposizione non può essere inferiore a 2.000 euro.
• Il valore della produzione netta IRAP 2025 va calcolato secondo le regole ordinarie, senza considerare plusvalenze, sopravvenienze, minusvalenze e altre componenti espressamente escluse; le istruzioni chiariscono inoltre che il VAP va assunto al netto delle spese per il personale e delle altre deduzioni ex art. 11 del D.Lgs. n. 446/1997.
• Per chi ha aderito al CPB 2024-2025, la nuova proposta 2026-2027 si basa comunque sul reddito effettivo 2025 rettificato, e non sul reddito già concordato nel precedente biennio.

7. Accettazione della proposta

• Il reddito proposto per il biennio è riportato nei righi P06 e P07; il VAP IRAP proposto nei righi P08 e P09.
• L’accettazione avviene con l’apposizione della firma al rigo P10.

8. Modalità di adesione e revoca

9. Aspetto operativo finale

• Il software dell’Agenzia per il calcolo del CPB è integrato nell’applicativo ISA.
• Alla data del documento il software non risultava ancora disponibile; il rilascio è previsto entro il 15 aprile 2026.